成都正邦盈财务咨询有限公司是成都市批准成立具有《代理记账许可证》的专业会计服务公司，主要从事公司注册，外资注册公司，分公司，代理记账，进出口权，劳务派遣，变更，注销，提供地址等业务。同时，还根据企业需要为企业各类社保、年报、商标、审计、验资等服务。 公司成立以来一直秉承专业、严谨、、优质的经营理念为各行业的新老企业提供了从公司初设的建账、到持续经营过程中的账务管理，以及为企业的整体财务筹划、财务管理和咨询提供相应的增值服务。
小微企业所得税优惠案例2019年1月17日【财税〔2019〕13号】《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免的通知》出台以后，小型微利企业的优惠再次升级。今天我们结合实例来解读这次小微企业普惠性所得税优惠。依据（财税[2019]13号）2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。上述小型微利企业是指从事非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企。
个人购买中奖20000元，是否需要缴纳个人所得税？无偿受赠获得一套房屋价值50万元，是否需要缴纳个人所得税？依据《个人所得税法》及实施条例（2018年）偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。偶然所得，以每次取得该项收入为一次。《财政部税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部税务总局公告2019年第74号）个人为单位或他人提供担保获得收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的。受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得。
并且，《公告》对凭证取得时间有了一定限制，企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。扣除原则税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生；合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合法律、法规等相关规定；关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。凭证分类《公告》第八条规定，税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合会计法律、法规等相关规定。外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭。
（四）进入四川省电子税务局首页后，在【个性服务】-【个人所得税专区】下点击“自然人办税服务台”按钮即可进入。功能概述个人所得税申报记录查询功能上线后，自然人纳税人可便捷地查询本人2019年及以后年度的个人所得税申报缴税记录，并可就不实申报信息提起申诉。自然人纳税人可以通过自然人办税服务台首页的【四川税务特色应用】使用以下功能：【申报记录查询】、【收入纳税明细查询】、【申诉记录查询】。（一）申报记录查询纳税人可通过本功能在线查询本人税款所属期为2019年及以后年度在全国范围内发生的个人所得税申报缴税记录。（二）收入纳税明细查询纳税人可通过本功能查询本人税款所属期为2019年及以后年度在全国范围内发生的个人所得税应税收入及纳税明细记。
不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。纳税申报第4行“职工教育经费支出”：填报第5行或者第5+6行金额。第5行“其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费”：适用于按照税收规定职工教育经费按比例税前扣除的纳税人填报，具体如下：（1）第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入成本费用的金额，不包括第6行可全额扣除的职工培训费用金额。（2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的职工教育经费实际发生额，不包括第6行可全额扣除的职工培训费用金额。（3）第3列“税收规定扣除率”：填报税收规定的扣除比例。（4）第4列“以前年度累计结转扣除额”：填报纳税人以前年度累计结转准予扣除的职工教育经费支出余。
《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）文件对2017年科目设置和核算进行重大调整。我们结合《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）文件来看下。（二）、（财税〔2016〕22号）“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。未交增值税实务解读：月份终了，将当月应交未交增值税额从“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税月份终了，将当月多交的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科。
小微企业所得税优惠案例B企业2017年成立，从事非限制和禁止行业，2019年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示：问B企业如何计算和预缴2019年度企业所得税？（一）季度从业人员一季度均值=（260＋320）÷2＝290<300人，符合条件资产总额一季度均值=（2200＋3800）÷2＝3000<5000万，符合条件应纳税所得额（累计）=150<300万元，符合条件因此，季度符合小型微利企业条件。应纳所得税额（累计）=100×25%×20%+（150-100）×50%×20%=10万元减免所得税额（累计）=150×25%-10=27.5万元（二）第二季度从业人员二季度均值=（360＋400）÷2＝380截至二季度末季度均值=（290＋380）÷2＝335>300。
两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。”工资（Wages，Salary）是指雇主或者法定用人单位依据法律规定、或行业规定、或根据与员工之间的约定，以货币形式对员工的劳动所支付的报酬。工资可以以时薪、月薪、年薪等不同形式计算。由用人单位承担或者支付给员工的下列费用不属于工资：（1）社会费；（2）劳动保护费；（3）福利费；（4）解除劳动关系时支付的补偿费；（5）计划生育费用；（6）其他不属于工资的费用。在政治经济学中，工资本质上是劳动力的价值或价格。工资是生产成本的重要部分。法定少数额的工资叫工资，工资也有税前工资、税后工资、奖励工资等各种划分。在政治经济学中，资本本质上是劳动力的价值或价。
这里的“个人”主要指自然人和未被认定为增值税一般纳税人的个体工商户。①自然人的零星交易：即按次纳税的，为每次（日）销售额500元（含本数）以下；②未被认定为增值税一般纳税人的个体工商户的零星交易：月销售额3万（按季纳税9万）以下。2境内非应税行为（1）销售方是单位的，使用以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；（2）销售方是个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。PS：企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具的，可以作为税前扣除凭证3境外购入或劳务货物或劳务是境外购入的，以对方开具的或者具有性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。不合规扣除凭证企业取得私自印制、、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定。
其中：“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；“销项税额”专。
社区养老服务是指为老年人提供的生活照料、康复护理、助餐助行、紧急救援、精神慰藉等服务。为社区提供托育服务的机构，是指在社区依托固定场所设施，采取全日托、半日托、计时托、临时托等方式，为社区居民提供托育服务的企业、事业单位和社会组织。社区托育服务是指为3周岁(含)以下婴幼儿提供的照料、看护、膳食、保育等服务。为社区提供家政服务的机构，是指以家庭为服务对象，为社区居民提供家政服务的企业、事业单位和社会组织。社区家政服务是指进入家庭成员住所或机构为孕产妇、婴幼儿、老人、病人、残疾人提供的照护服务。以及进入家庭成员住所提供的保洁、烹饪等服务。……财政、税费征收可根据工作需要与民政、卫生健康、商务等部门建立信息共享和工作配合机。
实务解读：该科目主要解决增值税纳税义务时点早于按照统一的会计制度确认收入或利得的时点的问题。例如，《税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（税务总局公告2016年第69号）中规定，关于纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。而按照建造合同准则核算确认收入的时间在实际收款前。【例】A公司为建筑施工单位，属于增值税一般纳税人，承担甲公司的一项工程项目。合同约定工程价款500万元（不含税），甲公司验收合格后支付合同的90%，剩余10%作为质保金一年后支付。2019年7月1日与甲公司进行结算。
相关：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照规定标准定额扣除。住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。提醒内容：提醒纳税人与配偶进行沟通，如果主要工作城市相同，确认没有同时扣除住房租金支出。提醒纳税人与其配偶不能同时扣除住房租金和住房利息支出。相关：纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房利息和住房租金专项附加扣除。提醒内容：提醒纳税人与配偶进行沟通，商定各自享受的扣除项目和扣除方式，确认没有同时扣除住房租金和住房利息支出。提醒纳税人应当确保填报子女、配偶、赡养老人身份信息准确。相关：纳税人对提交信息的真实性、准确性、完整性负。
核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。待抵扣进项税额实务解读：根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第五款规定：自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵。
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