成都正邦盈财务咨询有限公司是成都市批准成立具有《代理记账许可证》的专业会计服务公司，主要从事公司注册，外资注册公司，分公司，代理记账，进出口权，劳务派遣，变更，注销，提供地址等业务。同时，还根据企业需要为企业各类社保、年报、商标、审计、验资等服务。 公司成立以来一直秉承专业、严谨、、优质的经营理念为各行业的新老企业提供了从公司初设的建账、到持续经营过程中的账务管理，以及为企业的整体财务筹划、财务管理和咨询提供相应的增值服务。
贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“收益”等科目，贷记“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目。【例】甲公司为一般纳税人，2019年5月3日用银行存款从二级市场购入M公司股票1000万股，划分为交易性金融资产，购买价款为10元/股。2019年6月30日M公司股票收盘价为9元/股，2019年7月9日甲公司将上述股票全部出售，取得含税收入11000万元。借：银行存款11000贷：交易性金融资产9000应交税费—转让金融商品应交增值税56.60［（11000-10000）/（1+6%）×6%］收益1943.40（十）（财税〔2016〕22号）“代扣代交增值税”明细科目，核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值。
（5）第5列“税收金额”：填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额（不包括第6行可全额扣除的职工培训费用金额），按第1行第5列“工资薪金支出—税收金额”×扣除比例与本行第1+4列之和的孰小值填报。（6）第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列的余额。（7）第7列“累计结转以后年度扣除额”：填报第1+4-5列的金额。会计核算计提职工教育经费借：管理费用(或生产成本、销售费用、制造费用、在建工程等)---职工教育经费贷：应付职工薪酬-职工教育经费实际支出:借：应付职工薪酬-工-职工教育经费贷：银行存款（或库存现金）偶然所得适用个人所得税在家售活动中。抽奖抽的一台iPhoneX价值9000元，是否需要缴纳个人所得。
对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。第二款规定：本公告所称小型微利企业是指从事非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。下列两类非居民企业的所得税税率为20%：（1）在境内未设立机构或场所的非居民企业（2）虽设立机构或场所，但取得的所得与其机构或场所没有实际联系的非居民企业。企业所得税15%税率企业重点扶持的高新技术企业《企业所得税法》第二十八条第二款规。
以免造成不必要的损失。提供社区养老托育家政服务免征增值税及企业所得税优惠社区提供养老、托育、家政服务是否可以免征增值税？《财政部税务总局发展改革委民政部商务部卫生健康委关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠的公告》(财政部税务总局发展改革委民政部商务部卫生健康委公告2019年第76号)为社区提供养老、托育、家政等服务的机构，按照以下规定享受税费优惠：(一)提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，免征增值税。......本公告所称社区是指聚居在一定地域范围内的人们所组成的社会生活共同体。包括城市社区和农村社区。为社区提供养老服务的机构，是指在社区依托固定场所设施，采取全托、日托、上门等方。
符合以下情形的，对当事双方不征收个人所得税：（一）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；（二）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；（三）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。前款所称受赠收入的应纳税所得额按照《财政部税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》（财税〔2009〕78号）第四条规定计算。实务解读房屋产权无偿赠与子女等三代以内直系亲属免征个税直系亲属包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹赠与方和受赠方都免征个人所得。
民政、卫生健康、商务等部门应积极协同配合，保障优惠到位。本公告自2019年6月1日起执行至2025年12月31日。为社区提供养老、托育、家政等服务的机构免征房产税吗？《财政部税务总局发展改革委民政部商务部卫生健康委关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠的公告》(财政部税务总局发展改革委民政部商务部卫生健康委公告2019年第76号)规定：为社区提供养老、托育、家政等服务的机构自有或其通过承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老、托育、家政服务的房产、土地。免征房产税、城镇土地使用税。本公告所称社区是指聚居在一定地域范围内的人们所组成的社会生活共同体，包括城市社区和农村社区。为社区提供养老服务的机。
提供劳务所得200万元，房屋租金所得50万元。企业所得税税率是25%，则该企业需要缴纳多少企业所得税？应纳税所得额=300+200+50=550万元应纳企业所得税=550×25%=137.5万元企业所得税税率按照税法规定，企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。对于不同的企业，所适用的税率不同。目前而言，企业所得税基本税率25%，另外两档优惠税率20%和15%。企业所得税25%税率企业从2008年1月1日起至今，现行税制中的企业所得税基本税率为25%。适用于居民企业和在境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。企业所得税20%税率企业小型微利企业适用的企业所得税税率为20%【税务总局公告2019年第2号】《税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免有关问题的公告》款规定：自2019年1月1日至2021年12月31。
实务解读：该科目主要解决增值税纳税义务时点早于按照统一的会计制度确认收入或利得的时点的问题。例如，《税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（税务总局公告2016年第69号）中规定，关于纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。而按照建造合同准则核算确认收入的时间在实际收款前。【例】A公司为建筑施工单位，属于增值税一般纳税人，承担甲公司的一项工程项目。合同约定工程价款500万元（不含税），甲公司验收合格后支付合同的90%，剩余10%作为质保金一年后支付。2019年7月1日与甲公司进行结算。
在境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性收益；符合条件的非营利组织的收入；地方债券利息所得。实务案例企业在取得上述两类收入时，记得将其从应纳税所得额中扣除，以免多缴税款。应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损企业所得税=应纳税所得额×税率【例】C企业2018年销售货物和提供劳务取得收入800万元，国债取得利息收入50万元，获得财政拨款100万元。2018年发生各项可扣除的成本和费用610万元。计算2018年C公司应缴纳企业所得税。收入总额=800+100+50=不征税收入=财政拨款100万元免税收入=国债利息收入50万元各项扣除=610万元应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损=950-100-50-610=190万元企业所得税=应纳税所得额×税率=190×25%=47.5万元2018年C公司应缴纳企业所得税47.5万。
（3）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。职工教育经费税前扣除新规职工教育经费的支出范围1.上岗和转岗培训；2.各类岗位适应性培训；3.岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；4.专业技术人员继续教育；5.特种作业人员培训；6.企业组织的职工外送培训的经费支出；7.职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；8.购置教学设备与设施；9.职工岗位自学成才奖励费用；10.职工教育培训管理费用；11.有关职工教育的其他开支。职工教育经费扣除标准8%《关于企业职工教育经费税前扣除的通知》（财税[2018]51号）从2018年1月1日起。企业发生的职工教育经费支。
……本公告自2019年6月1日起执行至2025年12月31日。残疾人就业保障金的优惠根据《财政部关于取消、调整部分性基金有关的通知》(财税〔2017〕18号)第二条款规定，扩大残疾人就业保障金免征范围。将残疾人就业保障金免征范围，由自工商注册登记之日起3年内，在职职工总数20人(含)以下小微企业，调整为在职职工总数30人(含)以下的企业。调整免征范围后，工商注册登记未满3年、在职职工总数30人(含)以下的企业，可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金。第七条规定，本通知自2017年4月1日起执行。适用10%,15%加计抵减条件与范围《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规。
再如，如您享受专项附加扣除的条件发生变化而不进行修改、仍按原条件在明年继续享受，还可能影响您的纳税信用。4.2019年我是通过填写电子模板方式报送单位办理专项附加扣除的，我要修改明年享受专项附加扣除的相关信息，该怎么办？答：为便于您更便捷、准确享受，我们推荐您下载个人所得税APP或者登录税务局，对您2020年的专项附加扣除信息进行修改；前期您填报的信息已经预填并可通过上述渠道查看。您也可以将前期电子模板填报的专项附加扣除信息打印出来，修改并签字后交给单位，单位可据此为您办理2020年的专项附加扣除。5.如果我今年有符合条件的专项附加扣除但未填报，该怎么办？答：如果您2019年有符合条件的专项附加扣除但未在领取工资薪金时享。
不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。纳税申报第4行“职工教育经费支出”：填报第5行或者第5+6行金额。第5行“其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费”：适用于按照税收规定职工教育经费按比例税前扣除的纳税人填报，具体如下：（1）第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入成本费用的金额，不包括第6行可全额扣除的职工培训费用金额。（2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的职工教育经费实际发生额，不包括第6行可全额扣除的职工培训费用金额。（3）第3列“税收规定扣除率”：填报税收规定的扣除比例。（4）第4列“以前年度累计结转扣除额”：填报纳税人以前年度累计结转准予扣除的职工教育经费支出余。
不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的明细科目。实务解读：【例】甲公司为增值税小规模纳税人，2019年5月销售一批产品开具的普通注明价款5.15万元。借：银行存款5.15贷：主营业务收入5应交税费—应交增值税0.15次月上缴时：借：应交税费—应交增值税0.15贷：银行存款0.15工资、薪金所得与劳务报酬所得的区别是什么？根据《税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）第十九条规定：“工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任
